Resumo
O presente trabalho intitulado Programa de avaliação da gestão da Sucursal da Servisa SA, ao nível do seu grau de economia, eficiência e eficácia, é composto por oito procedimentos, os quais contêm, inquéritos, verificações e verificações cujos resultados com base nas evidências obtidas, permitirão Quando o auditor faz um julgamento, quanto ao grau de cumprimento com a economia, eficiência e eficácia no ramo objeto da auditoria. Recomenda-se submeter esta proposta à apreciação da Direcção Nacional de Auditoria do Grupo Empresarial Servisa, para a sua eventual generalização e para dar continuidade a esta investigação através do aperfeiçoamento do programa proposto.
Introdução
Nos últimos tempos o ambiente internacional tem se caracterizado, pela existência de uma crise estrutural sistêmica, com a simultaneidade da crise econômica, financeira, energética, alimentar e ambiental; com maior impacto nos países subdesenvolvidos.
Em Cuba, ao se considerar as Diretrizes da Política Econômica e Social, no âmbito do VI Congresso do Partido Comunista de Cuba, é necessário fazer um balanço da situação da economia e dos problemas a resolver levando em conta os principais acontecimentos e circunstâncias externas e internas presentes desde o último congresso do Partido Comunista de Cuba.
Por tudo isso, é necessário que as entidades controlem e gerenciem de forma otimizada todos os recursos, sejam materiais, financeiros ou humanos, a fim de obter maior economia, eficiência e eficácia em suas operações. Para tanto, é necessária a existência de uma gestão adequada de seus recursos e um correto sistema de controles internos.
As técnicas e procedimentos de auditoria, em especial a auditoria de gestão ou operacional, permitem avaliar a qualidade e eficácia da gestão e do sistema de controle interno implantado na entidade, bem como detectar os problemas relacionados a estes, o que facilita o processo de tomando uma decisão.
Para realizar este tipo de auditoria, é necessário ter um programa de auditoria. No presente trabalho realizamos a proposta de um programa de auditoria gerencial para a realização de auditoria em uma agência do Banco Popular de Ahorro.
Programa de avaliação da gestão da Sucursal da Servisa SA ao nível do grau de economia, eficiência e eficácia
Objetivos do programa de auditoria:
Avaliar a atividade do ramo quanto à eficácia do Sistema de Controlo Interno implementado, com base nos objetivos estabelecidos na Resolução 60/2011 da Controladoria-Geral da República, bem como o seu grau de economia, eficiência e eficácia, aplicar ferramentas como observação, revisão documental, entrevistas, questionários, inquéritos e determinar a qualidade da informação, a sua actualidade, fiabilidade, consistência e veracidade, tendo como referência uma área específica
Procedimentos:
1. Avaliar o Controle Interno levando em consideração a Resolução nº 60 de 2011 da Controladoria Geral da República de Cuba, que dispõe sobre os Princípios Básicos de Controle Interno, componentes e normas.
- Avaliação do cumprimento dos objetivos de trabalho, bem como do estado de cumprimento das deficiências apontadas pelas ações de controlo recebidas… Verificar o grau de implementação do manual de procedimentos da atividade Avaliar o grau de cumprimento dos 3E (Economia, Eficiência e Eficácia), preço de inadimplência e as constatações no desenvolvimento da auditoria.
1. Avaliação do Sistema de Controle Interno
- Aplicar um inquérito aos trabalhadores das diferentes áreas sobre os conhecimentos na entidade de controlo interno Verificar o domínio que a gestão de topo e o resto do grupo têm sobre os princípios básicos do Sistema de Controlo Interno Verificar se as bases para a identificação e análise de riscos, sua classificação, vulnerabilidades e se os objetivos de controle são determinados. Elaboração do Plano de Prevenção de Riscos Verificar se a informação disponibilizada é atempada Formação recebida para implementação do Controlo Interno, de acordo com o Regulamento aprovado na Resolução 60 de 2011 da Controladoria-Geral da República Verificar o cumprimento dos princípios básicos de Controles Internos e avaliação preliminar de Controles Internos.
2. Conformidade com os objetivos de trabalho e deficiências apontadas pelas ações de controle recebidas
- Solicitar e revisar os planos de medidas para verificar o cumprimento das deficiências apontadas nas ações de controle recebidas pela entidade Realizar uma revisão documental por meio de atas da diretoria da análise do cumprimento dos objetivos de trabalho até o momento.Verificar se existem acordos no conselho de administração para análise do não cumprimento dos objetivos de trabalho até à data e das medidas tomadas para o seu cumprimento. Deixar documentos dos responsáveis pelo seu cumprimento Verificar o cumprimento do nível de atividade das produções físicas e valores de acordo com o orçamento aprovado Verificar se estão aplicando o Sistema de Gestão da Qualidade e o Sistema de Gestão Ambiental em toda a estrutura organizacional.Verificar o grau de satisfação dos clientes Verificar se realizam auditorias tecnológicas aos diferentes processos Verificar se está implementado o Manual de Identidade Corporativo, Sistema de Atendimento ao Cliente.
3. Implementação do Manual de Procedimento por Atividade
- Verifique se existem os manuais de Qualidade, Investimentos, Comercial, Compras e Energia e verifique se estão implementados.
4. Avaliação de conformidade com os 3Es, preço de inadimplência e conclusões
- Verifique o provisionamento ideal na maximização dos resultados, o desempenho dos recursos disponíveis, bem como os efeitos desejados. Qualidade e impacto dos serviços prestados Verificar o grau de não conformidade devido a práticas políticas desperdiçadoras, ineficientes e ineficazes Avaliar os atributos: condição, critério, causa e efeito na detecção das constatações.
Planejamento
- Conhecimento do assunto a ser auditado Avaliação preliminar do Sistema de Controle Interno Definir os objetivos do controle, escopo da auditoria, bem como o atendimento às deficiências do Controle Estadual Selecione a amostra a ser avaliada Elaboração do plano geral de trabalho de a auditoria, o plano individual e o programa de auditoria.
Fase de Execução
Na fase de execução, o auditor colocará em prática o programa de auditoria elaborado, utilizando como base a amostragem para descobrir fatos, e tomando evidências suficientes, competentes e relevantes que permitam a atribuição de responsabilidade por erros, examinará o grau de eficácia e eficiência pela filial. A forma de analisar se os objetivos traçados são realmente mensuráveis, fundamentais, alcançáveis e verificáveis, é alcançada se corresponderem às estratégias seguidas, às políticas estabelecidas e aos planos existentes para o ramo.
Dentre as técnicas a serem utilizadas estão questionários, pesquisas, observação visual, revisão documental e o cálculo dos motivos e indicadores determinados pelo auditor, o alcance destes instrumentos será definido pelo auditor em exercício com base em seus critérios. Você também deve revisar outras fontes de informação, como leis e regulamentos específicos, manuais de organização e procedimentos, organogramas, relatórios de auditoria e relatórios de gestão. E as notificações parciais da auditoria.
Rastreamento
De acordo com o grau de deterioração dos três (E), é aconselhável verificar se os gestores diretos da área auditada, sobre a qual foram emitidas recomendações, as conheceram, foram receptivos e tomaram as medidas necessárias à implementação das recomendações fornecidas por:
- Elaboração pelo sujeito auditado do plano de medidas Avaliar e emitir critérios a partir do momento em que é recebida a consulta a proposta das medidas disciplinares a serem adotadas pelo sujeito auditado, das dez seguintes à apresentação das mesmas. medidas apresentadas pelo auditado e as medidas disciplinares tomadas.
A avaliação da gestão será efectuada através de um parecer sobre a Economia, Eficiência, Eficácia, qualidade e impacto do desempenho no planeamento, controlo e utilização dos recursos, bem como na observância das disposições que são aplicáveis em correspondência com o objetivos da auditoria.
Uma vez que o auditor tenha concluído os trabalhos, a comunicação oficial e formal dos resultados dos mesmos se realiza de acordo com as Normas de Auditoria cubanas aprovadas pela Controladoria Geral da República.
recomendações
- Submeter a presente proposta à apreciação da Direcção Nacional de Auditoria do Grupo Empresarial Servisa SA, para a sua eventual generalização. Dar continuidade a esta investigação, aperfeiçoando o programa proposto. Realizar acções de formação para todos os auditores que participem na aplicação do proposta de auditoria de gestão.
Conclusões
Como resultado da revisão bibliográfica realizada sobre a Auditoria e especificamente sobre a Auditoria de Gestão e o programa de auditoria, pode-se concluir que:
- A análise da literatura consultada mostra a importância da Auditoria de Gestão na nova abordagem da realização de auditorias, uma vez que fornece à gestão de cada entidade ou negócio os elementos necessários à tomada de decisão, ao realçar os Pontos fracos de cada actividade e tendência para o futuro Foi desenhado um programa que permitirá avaliar a gestão de uma Sucursal a partir de uma das suas actividades, cuja aplicação obterá um conjunto de aspectos positivos e negativos que permitirão avaliar a actividade da Sucursal na perspectiva da Economia, Eficiência e Eficácia.
Bibliografia
- Armada, E, "A aplicação dos novos conceitos de Controlo Interno na Auditoria", Memórias Magnéticas, IV Workshop Nacional de Auditoria e Controlo, 2003. Armada, E. Metodologia para a realização de auditoria de gestão. Tese de doutorado A Havana. 1997 Decreto-Lei nº 159 da Auditoria. Edição ONA. Havana, 1995. Gene, R. “Changing Audit Objectives and Techniques” The Accounting Review, 1962, p. 697 Lei nº 107/09 Da Controladoria-Geral da República de Cuba Regulamento da Lei 107/09 da Controladoria-Geral da República de Cuba Resolução nº 60/2011 Sobre o Regulamento do Sistema de Controle Interno Sánchez Rodríguez Luisa María Curso de Auditoria de Gestão. Advogada, LB “Prática Moderna de Auditoria Interna” Alta Monte Springs, Flórida, Instituto de Auditores Internos, 1981,Novembro de 2005 Manual de Instruções e Procedimentos da Sucursal do Grupo Empresarial Servisa SA
Muito obrigado!
