No Ativo Circulante, como os primeiros itens são caixa disponível e banco como os itens mais líquidos, isso inclui a existência em posse da entidade de curso legal, moeda estrangeira, cheques, ordens de pagamento e posto de vista, depósitos em bancos e colocações realizadas em instituições financeiras.
Representa a existência dos meios monetários que a entidade possui e que são depositados em suas contas bancárias.
Essa conta reflete os lançamentos dos meios monetários no banco para os depósitos feitos pela entidade, exceto aquele que financia o processo de investimento.
Da mesma forma, são refletidas as despesas com pagamentos efetuados aos fornecedores, bem como os saques para pagamento de folhas de pagamento, contribuições, multas, liquidação de recursos.
As operações de manipulação desses recursos monetários devem obedecer às disposições do Banco Central de Cuba, com a reconciliação de seu saldo com o extrato da conta bancária, sendo mensalmente efetuada.
Essa conta deve ser analisada por tipo de moeda, como contas separadas ou como subcontas:
- Dinheiro no banco - moeda nacional Dinheiro no banco - moeda estrangeira
Cada uma dessas contas ou subcontas deve ser analisada sucessivamente nas seguintes subcontas:
- Fundos para pagamentos menores Fundos para cheques de câmbio em trânsito para depósito em banco ou depósitos em trânsito E outros que você deseja especificar
Débito.
- Por cessão no momento em que a entidade foi criada, por depósitos em dinheiro, cheques ou outros documentos, representando dinheiro proveniente de vendas ou crédito em dinheiro. Pelo reembolso de salários, subsídios e outras compensações não reivindicadas pelos beneficiários.Para o cancelamento ou redução do fundo de câmbio. Para o cancelamento ou diminuição do fundo fixo para pagamentos menores. Para a cobrança de contas a receber de clientes, por transferência bancária. Ao vender ações em dinheiro. Quando as ações subscritas são liquidadas. Totalmente, registrando a venda em dinheiro de ações com valor superior ao seu valor nominal, quando contabilizando a venda de ações com valor inferior ao seu valor nominal.
É creditado:
- Para a criação ou aumento de fundos para troca. Para a criação ou aumento de fundos fixos para pagamentos menores. Para a extração de dinheiro para o reembolso do fundo fixo para pagamentos menores. Para a extração de dinheiro para o pagamento de folhas de pagamento. pagamento de comissões e despesas de serviços bancários.Pagamentos a fornecedores para compras de mercadorias e serviços.Pagamento antecipado de compras de mercadorias e serviços.Pagamento de retenções por créditos pessoais, reforma urbana, pensão alimentícia, embargos judiciais, multas, empréstimos estudantis, fundo de compensação, contas de poupança, etc., para contribuições da Previdência Social, saldo de lucro livre, descontos para aposentados, etc., para liquidação de empréstimos bancários recebidos.Ao cancelar a cobrança da dívida do cliente por devolver o cheque por fundos insuficientes, ao registrar as despesas de emissão das ações e organização da empresa, ao adquirir as ações da empresa a alguns acionistas, pelo seu valor nominal. dividendos declarados.
O seguinte será considerado como dinheiro em bancos:
- Contas bancárias em depósitos à ordem ou correntes em bancos nacionais Contas em moeda estrangeira depositadas em bancos estrangeiros, desde que nesses países não existam disposições que restrinjam sua disponibilidade ou controles de câmbio que impeçam sua conversibilidade livre.
Se este item for considerado como dinheiro, ele deverá ser convertido anteriormente na moeda nacional, à taxa de câmbio existente naquele momento.
- Cheques emitidos pela própria empresa na conta corrente de um banco, mas que, em uma determinada data, ainda não foram entregues aos seus beneficiários.
É óbvio que, neste caso, apesar do cheque ter sido emitido e deduzido do saldo bancário dos livros, podemos a qualquer momento dispor desse dinheiro para outros fins, desde que os cheques permaneçam na posse da empresa. que havia sido emitido. De qualquer forma, o máximo que poderia acontecer seria o aparecimento de um cheque especial em livros sobre os quais falaremos mais adiante.
Itens não monetários
Existem alguns itens que, embora pareçam ter características de caixa, não atendem ao requisito básico de disponibilidade para a liberação de dívidas ou obrigações pela empresa.
Em termos gerais, o seguinte não deve ser tratado como eficaz:
- Depósitos bancários de prazo fixo: é óbvio que, quando uma empresa faz um depósito em dinheiro em uma instituição financeira de prazo fixo, significa que não poderá alienar esses recursos até o prazo acordado. Obviamente, se o prazo fixo for inferior a um ano, o valor desses depósitos deverá ser mostrado no ativo circulante, mas em um item que não seja em dinheiro. Se o prazo for superior a um ano, será apresentado fora do ativo circulante, no grupo de investimentos permanentes ou de longo prazo. Depósitos bancários congelados:Esses são os casos em que uma empresa mantém depósitos em dinheiro em instituições financeiras que foram declaradas em suspensão de operações ou que foram intervenientes pelas autoridades competentes. Casos representativos desse tipo de depósito são aqueles que qualquer empresa mantém, por exemplo, no Banco de Fomento Comercial, que interveio e, até a data de publicação deste texto, permaneceu nesse estado. Depósitos bancários para fundos especiais:Às vezes, as empresas criam fundos especiais através de depósitos bancários, com o objetivo de enfrentar qualquer obrigação futura, como aquisição de ativos fixos, amortização ou reembolso de títulos ou obrigações, pagamento de pensões e aposentadorias ou para cobrir custos. de um julgamento que está pendente de sentença, caso seja perdido. Esses depósitos especiais devem ser apresentados no grupo de outros ativos no balanço patrimonial, a menos que esses fundos sejam utilizados no prazo de um ano para os fins a que se destinam. Nesse caso, eles serão mostrados no ativo circulante, mas sempre segregados do caixa. Depósitos em bancos estrangeiros restritos: Quando você possui depósitos em bancos de outros países e, por razões diferentes, a disponibilidade desses fundos é restrita, o valor correspondente também deve ser segregado do caixa e apresentado como outros ativos.
110- dinheiro no banco
CONTROLE INTERNO
SUBSISTEMA BANCÁRIO DE PRINCÍPIOS E PROCEDIMENTOS INERENTES .
Dinheiro no banco
- Deve haver controle sobre os cheques emitidos, carregados pelo Banco, vencidos e cancelados.Pelo menos uma pessoa que assina os cheques deve revisar os documentos que originam a emissão dos cheques antes de assiná-los. as contas bancárias devem ser reconciliadas periodicamente e as evidências de reconciliação de todas as contas Cash in Bank devem ser deixadas mensalmente; no caso de operações em moeda estrangeira, os pagamentos efetuados devem corresponder aos conceitos e valores aprovados nos orçamentos correspondentes. Nas unidades orçadas, é essencial atualizar o controle dos recursos orçamentários de salários, outras despesas e investimentos materiais.Para as contribuições operacionais efetuadas em moeda estrangeira, deve ser recebido o contra-valor da moeda nacional correspondente e, para os cheques e valores recebidos pela aquisição de mercadorias, deve ser fornecido o referido contra-valor.Os funcionários autorizados a assinar cheques não podem contabilizar essas operações. as informações da Contabilidade Orçamentária e Patrimonial.
A ADMINISTRAÇÃO DO DINHEIRO
A administração de caixa é de primordial importância em qualquer negócio, porque é o meio de obter mercadorias e serviços. É necessária uma contabilidade cuidadosa das operações de caixa, pois esse item pode ser revertido rapidamente. A administração de caixa geralmente se concentra em duas áreas: orçamento de caixa e controle contábil interno.
O controle contábil é necessário para fornecer uma base para a função de planejamento e também para garantir que o dinheiro seja usado para os próprios propósitos da empresa e não seja desperdiçado, mal investido ou roubado.
A administração é responsável pelo controle interno, ou seja, pela proteção de todos os ativos da empresa.
O dinheiro é o ativo mais líquido em um negócio. É necessário um sistema de controle interno adequado para impedir o roubo e impedir que os funcionários usem o dinheiro da empresa para uso pessoal.
Os objetivos dos mecanismos de controle interno nas empresas são os seguintes:
- Proteja os recursos contra desperdícios, fraudes e insuficiências, promova a contabilidade adequada dos dados, incentive e avalie a conformidade com as políticas da empresa e avalie a eficiência das operações em todas as divisões da empresa.
O controle interno não foi projetado para detectar erros, mas para reduzir a oportunidade de erros ou fraudes. Algumas medidas de controle interno de caixa devem tomar todas as precauções necessárias para evitar fraudes e estabelecer um método apropriado de apresentação de caixa nos registros contábeis. Um bom sistema contábil separa a movimentação de caixa da função de registrá-la, efetuar pagamentos ou depositá-la no banco. Todos os recebimentos em dinheiro devem ser registrados e depositados diariamente e todos os pagamentos em dinheiro devem ser feitos por cheque.
A gestão de caixa é uma das áreas mais importantes da gestão de capital de giro. Por serem os ativos mais líquidos da empresa, eles podem constituir, a longo prazo, a capacidade de pagar as contas no vencimento. Em termos colaterais, esses ativos líquidos também podem funcionar como uma reserva de fundos para cobrir desembolsos inesperados, reduzindo assim os riscos de uma 'crise de solvência'. Como outros ativos circulantes (contas a receber e estoques) serão eventualmente convertidos em caixa por meio de cobrança e venda, o caixa é o denominador comum ao qual todos os ativos líquidos podem ser reduzidos.
A gestão eficiente de caixa é de grande importância para o sucesso de qualquer empresa. Deve-se tomar cuidado para garantir disponibilidade de caixa suficiente para pagar o passivo circulante e, ao mesmo tempo, evitar saldos excessivos nas contas correntes.
O dinheiro é frequentemente definido como "um ativo que não gera lucros". É necessário pagar mão de obra e matérias-primas, comprar ativos fixos, pagar impostos, dividendos etc.
As empresas retêm dinheiro pelos seguintes motivos fundamentais:
- Transações. Compensação aos bancos pela concessão de empréstimos e serviços. Cuidado Especificação
BIBLIOGRAFIA
- Monografias de consultor de contador. ComGrupo Editorial Cultural. Biblioteca Prática de Contabilidade. Volumes I e II. Editorial Cultural, SA Espanha, 1987. Kohler, Erik. Dicionário para contadores. Editorial Uteha, SA, México, 1979. Microsoft Corporation, Inc. Enciclopédia Microsoft Encarta 98. Espanha, 1998.-Olivo de L., Marfa e Ricardo Maldonado. Estudo Geral de Contabilidade. Editora Tatum, Valência, 1996.
