Todos os profissionais ligados ao exercício da Auditoria bem como os empresários sabem da vital importância que tem para o sucesso do negócio ter uma equipa de Auditoria Interna que responda aos interesses da mesma e que constitua um factor aliado da alta liderança da A entidade garantirá assim a correta administração, uso e controle dos recursos humanos, materiais e financeiros. Neste artigo, apresentamos elementos importantes relacionados à Auditoria Interna.
A auditoria é definida como:
Processo sistemático, praticado pelos auditores de acordo com as normas e procedimentos técnicos estabelecidos, que consiste na obtenção e avaliação objetiva das evidências sobre as declarações contidas em atos jurídicos ou eventos de natureza técnica, econômica, administrativa e outra, para apuração o grau de correspondência entre essas afirmações, as disposições legais em vigor e os critérios estabelecidos.
Consequentemente, a Auditoria Interna deve funcionar como uma atividade que visa agregar valor e melhorar o funcionamento de uma organização, bem como contribuir para o cumprimento dos seus objetivos e metas; fornecer uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e direção.
Os serviços de Auditoria incluem a avaliação objetiva das evidências, efetuada pelos auditores internos, de forma a proporcionar uma conclusão independente que permita qualificar o cumprimento das políticas, regulamentos, normas, disposições legais ou outros requisitos legais; em relação a um sistema, processo, subprocesso, atividade, tarefa ou outro assunto da organização a que pertencem.
Em qualquer entidade bem organizada, e para manter a vigilância sobre a cadeia de controle de gestão, é necessário criar uma revisão sistemática e um programa de avaliação para verificar se as responsabilidades delegadas foram bem direcionadas e se as políticas e procedimentos estabelecidos são foram realizados conforme planejado.
Além disso, é de extrema importância que haja uma revisão regular por pessoal qualificado para determinar se o sistema de controles internos em geral é adequado e, por meio de testes constantes, para determinar se eles têm sido operacionalmente eficazes. Se houver falhas, deficiências ou alterações nas condições existentes, devido às quais o sistema de controle interno é ineficaz, ele deve ser modificado de forma adequada, fazendo as alterações necessárias às novas situações.
Devemos insistir que independentemente da supervisão exercida pelo auditor interno sobre o cumprimento das responsabilidades delegadas pela administração aos seus executivos, e da verificação constante do cumprimento dos sistemas de controle interno em vigor, faz parte da sua responsabilidade Obtenção de evidências suficientes e competentes que permitam aferir sobre a exatidão da situação econômico-financeira apresentada pela entidade e cujos resultados se encontram nas demonstrações financeiras periodicamente divulgadas.
Consideramos que um auditor interno pode tornar-se os olhos e ouvidos da gestão da empresa, tendo em conta, não só a sua qualificação e ética moral, mas também porque é um funcionário que ao longo do tempo consegue obter um alto comando de todos e cada uma das funções da entidade onde trabalha, o que lhe permite ser assessor de ou para os executivos da gestão empresarial.
Definição
A Auditoria Interna é uma actividade que tem como principal objectivo examinar e avaliar a adequada e eficaz aplicação dos sistemas de controlo interno, garantindo a preservação da integridade do património de uma entidade e a eficiência da sua gestão económica, propondo à gestão as ações corretivas pertinentes.
Responsabilidades do auditor interno
Eles são classificados em:
- Natureza Objetivo e escopo Responsabilidade e autoridade Independência
Natureza
Auditoria Interna é o nome de um conjunto de processos e técnicas, através dos quais se dá à gestão a segurança em primeira mão em relação aos colaboradores da sua própria organização, a partir da observação no trabalho sobre:
- Se os controles estabelecidos pela organização são mantidos de maneira adequada e eficaz, se os registros e relatórios refletem as operações e os resultados atuais de forma adequada e imediata em cada departamento ou outra unidade, e se estes estão sendo executados por planos de manejo, políticas ou procedimentos. pela qual a Auditoria é responsável.
Objetivos e Escopo
O objetivo da Auditoria Interna é auxiliar os membros da organização, desempenhando-os de forma eficaz. Para tanto, fornece análises, avaliações, recomendações, conselhos e informações sobre as atividades analisadas. Inclui a promoção de um controle eficaz a um custo razoável.
O escopo inclui o exame e a avaliação da adequação e eficácia dos sistemas de controle interno de uma organização e a qualidade da execução no cumprimento das responsabilidades atribuídas. Inclui:
- Revisão da confiabilidade e integridade das informações financeiras e operacionais e dos julgamentos usados para identificar, medir, classificar e relatar sobre elas Analisar os sistemas estabelecidos para garantir o cumprimento dessas políticas, planos, procedimentos, leis e regulamentos, que pode ter um impacto significativo nas operações e relatórios, e determinar se a organização está em conformidade com eles Revisar as medidas de proteção de ativos e, quando apropriado, verificar sua existência Avalie a economia e a eficiência com que os recursos são usados • Revise as operações ou programas para garantir que os resultados sejam consistentes com os objetivos e metas estabelecidos, e que as operações e programas tenham sido executados conforme planejado.
Responsabilidade e autoridade
A finalidade, autoridade e responsabilidade da área de Auditoria Interna devem ser definidas em documento formal por escrito, aprovado pela administração e aceito pelo conselho, especificando o escopo irrestrito de seu trabalho e declarando que os auditores não têm autoridade ou responsabilidade sobre as atividades que eles auditam.
Independência
Para assegurar o efetivo grau de independência necessário ao auditor interno, ele será subordinado e reportará seu trabalho ao mais alto executivo da escada; Só assim pode garantir um âmbito adequado de responsabilidade e eficácia no seguimento das recomendações.
Itens de trabalho do auditor interno
Os elementos da Auditoria Interna, exceto para atribuições especiais, podem ser classificados como:
- Conformidade, verificação, avaliação.
Conformidade
Até que ponto as políticas, regras, boas práticas comerciais, princípios contábeis geralmente aceitos, leis, regulamentos governamentais e até mesmo o bom senso são seguidos.
Verifica
A administração deve receber garantia permanente da validade dos relatórios atuais, superior àquela que é possível obter pelo exame anual do auditor externo. Geralmente, a verificação incluirá registros, relatórios e contas.
Avaliação
É a responsabilidade mais importante do auditor interno, ele deve revisar constantemente o sistema de controle e certificar-se de que ele é adequado e mantido conforme o esperado pela administração.
Tarefas a serem realizadas na auditoria interna
Generais
- Verificar o cumprimento dos sistemas de controlo interno em vigor e os seus ajustamentos autorizados, bem como aqueles que devido às características da entidade tenha sido necessário estabelecer, determinando a sua qualidade, eficiência e fiabilidade, bem como a observância dos princípios gerais em que se baseiam Verifique a conformidade com os padrões contábeis e ajustes que foram estabelecidos para a entidade, com base no classificador de conta corrente, Verifique a qualidade e tempestividade do fluxo de informações contábeis e financeiras e observe o cumprimento das funções, autoridade e responsabilidade, em cada caso em que a movimentação de recursos esteja envolvida; verificar a qualidade, confiabilidade e tempestividade da informação contábil-financeira prestada pela entidade,Realizar a correspondente análise dos indicadores económicos fundamentais Verificar o cumprimento da legislação económico-financeira em vigor Verificar o cumprimento de todo o tipo de regulamentos, resoluções, circulares, instruções, etc. emitida tanto internamente, como pelos níveis superiores da economia e do Estado Verificar a qualidade, eficiência e fiabilidade dos sistemas de processamento eletrónico da informação, com ênfase na garantia da qualidade do seu controlo interno e validação Analisar através a aplicação das diferentes técnicas de Auditoria de Gestão Empresarial, com o objetivo de determinar a sua economia, eficiência e eficácia.Verifique a conformidade com regulamentos de todos os tipos, resoluções, circulares, instruções, etc. emitida tanto internamente, como pelos níveis superiores da economia e do Estado Verificar a qualidade, eficiência e fiabilidade dos sistemas de processamento eletrónico da informação, com ênfase na garantia da qualidade do seu controlo interno e validação Analisar através a aplicação das diferentes técnicas de Auditoria de Gestão Empresarial, com o objetivo de determinar a sua economia, eficiência e eficácia.Verifique a conformidade com regulamentos de todos os tipos, resoluções, circulares, instruções, etc. emitida tanto internamente, como pelos níveis superiores da economia e do Estado Verificar a qualidade, eficiência e fiabilidade dos sistemas de processamento eletrónico da informação, com ênfase na garantia da qualidade do seu controlo interno e validação Analisar através a aplicação das diferentes técnicas de Auditoria de Gestão Empresarial, com o objetivo de determinar a sua economia, eficiência e eficácia.com ênfase na garantia da qualidade do seu controlo interno e validação Analisar a gestão do negócio através da aplicação de diferentes técnicas de Auditoria, de forma a determinar a sua economia, eficiência e eficácia.com ênfase na garantia da qualidade do seu controlo interno e validação Analisar a gestão do negócio através da aplicação de diferentes técnicas de Auditoria, de forma a determinar a sua economia, eficiência e eficácia.
Específico
- Realizar contagens físicas surpresa periodicamente para os estoques e ativos fixos e demais valores da entidade, e verificar sua compatibilidade com os controles estabelecidos e a conta contábil correspondente. Realizar contagens surpresa de caixa periodicamente, e verificar sua compatibilidade com os controles estabelecidas, sua movimentação e a conta contábil correspondente Verificar o saldo das contas bancárias, e verificar sua movimentação e compatibilidade com os controles estabelecidos e a conta controle Verificar o saldo das contas passivas e sua movimentação Verificar as operações da folha de pagamento, a sua qualidade e controlo, bem como o testemunho do seu pagamento físico Verificar atempadamente os rendimentos produzidos na entidade e a sua cobrança, de acordo com as disposições, e a sua compatibilidade com a conta de controlo correspondente.Verificar a racionalidade dos encargos efectuados às contas correspondentes a despesas de toda a espécie, o seu grau de autorização, analisando desvios significativos Estudar e avaliar o cumprimento dos sistemas de custos estabelecidos Verificar o cumprimento das contas do capital próprio, avaliando a correcção e autorização das operações Verificar a qualidade e fiabilidade dos registos e livros contabilísticos de acordo com os princípios gerais de controlo interno Analisar o correcto cumprimento das contribuições para a tesouraria, dentro dos prazos e prazos estabelecidos.Verificar o cumprimento das contas patrimoniais, avaliando a correção e autorização das operações, Verificar a qualidade e confiabilidade dos registros e livros contábeis de acordo com os princípios gerais de controle interno, Analisar o correto cumprimento das contribuições para a Tesouraria, pontualmente e dentro dos prazos estabelecidos.Verificar o cumprimento das contas patrimoniais, avaliando a correção e autorização das operações, Verificar a qualidade e confiabilidade dos registros e livros contábeis de acordo com os princípios gerais de controle interno, Analisar o correto cumprimento das contribuições para a Tesouraria, pontualmente e dentro dos prazos estabelecidos.
